3、(财税[2012]48号)：烟草企业的烟草告白费和营业宣传费收入，一律不得正在计较应纳税所得额时扣除。
纳税人正在填报申报表前，起首填报根本消息表，为后续申报供给。根本消息表次要内容包罗根基消息、沉组事项、企业次要股东及分红等部门。相关项目填报申明如下。
1、《企业所得税法实施条例》第四十条：“企业发生的职工福利费收入，不跨越工资薪金总额14%的部门，准予扣除。
1、《企业所得税法实施条例》第五十：企业发生的公益性捐赠收入，不跨越年度利润总额12%的部门，准予扣除。
汇算清缴，初一看表格良多仿佛很复杂，其实一般公司要填的就是8-10张表格，填起来并不复杂。做汇算清缴前，要做些预备工做。以下内容，供参考哈！
11.“201发生资产（股权）划转特殊性税务处置事项”：一般企业选择“否”，企业按照，发生资产（股权）划转特殊性税务处置事项，选择“是”，并填报表A105100。
12.“202发生非货泉性资产投资递延纳税事项”：企业按照，发生非货泉性资产投资递延纳税事项，选择“是”，并填报表A105100；未发生选择“否”。
19．“300企业次要股东及分红”：填报本企业投资比例前10位的股东。包罗股东名称，证件品种（停业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（同一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，昔时（决议日）的股息、盈利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。跨越十位的其余股东，相关数据合计后填正在“其余股东合计”行。
1、《企业所得税法实施条例》第四十一条：企业拨缴的工会经费，不跨越工资薪金总额2%的部门，准予扣除。
1、（财税[2009]29号)：财富安全企业按昔时全数保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计较限额；人身安全企业按昔时全数保费收入扣除退保金等后余额的10%(含本数)计较限额。
属于收益性收入的，可间接做为当期费用正在税前扣除；属于本钱性收入的，应计入相关资产成本，并按企业所得税法计提折旧或摊销费用正在税前扣除。
(财税[2009]27号)：自2008年1月1日起，企业按照国度相关政策，为正在本企业任职或者受雇的全体员工领取的弥补养老安全费、弥补医疗安全费，别离正在不跨越职工工资总额5%尺度内的部门，正在计较应纳税所得额时准予扣除；跨越的部门，不予扣除。
3、企业正在筹建期间，发生的取筹备相关的营业款待费收入，可按现实发生额的60%计入企业筹备费，并按相关正在税前扣除。
填这个表，就是把会计报表的利润表按项目填进去，填到前面的1-12栏次，后面的栏次取其他要纳税调整的表相对应。
1.“101汇总纳税企业”：一般企业不是汇总纳税企业的，纳税人择“否”。汇总申报企业按照选择。
翻阅全年的会计凭证，把相关损益的会计分录查看一遍，对照税法，看有没有需要调整的，有调整的记实下来。
看看每个月会计凭证的最初最初一张结转的会计分录，就是成本转入本年利润的会计分录，各个明细费用记实下来，汇总起来，就晓得停业费用、办理费用、财政费用的明细，尔后填入响应的处所。摊销及纳税调整明细表的折旧数据分歧。
非金融向金融告贷的利钱收入、金融企业的各项存款利钱收入和同业拆借利钱收入、企业经核准刊行债券的利钱收入？。
3.“103资产总额（万元）”：这一条取小微企业的尺度相联系关系，填报时要留意能否合适小微企业资产。跨越了资产尺度就不是小微企业了，不克不及享受优惠。
13.“203发生手艺入股递延纳税事项”：企业发生手艺入股递延纳税事项，选择“是”，并填报表A105100；未发生选择“否”。
范畴内（“五费一金”：根基养老安全费、根基医疗安全费、赋闲安全费、工伤安全费、据被扣附后根本上按研发费用的50%加计扣除；构成无形资产的，按成本的150%摊销）。
2、跨越14%的部门，该当做为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税欠债”贷方，正在报表上则反映为“递延税款贷项”。
4.“104从业人数”：这一条取小微企业的尺度相联系关系，填报时要留意能否合适小微企业资产。跨越了从业人数尺度就不是小微企业了，不克不及享受优惠。填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指取企业成立劳动关系的职工人数和企业接管的劳务调派用工人数之和，根据和计较方式同“资产总额”口径。
17.“204-3沉组买卖类型”：企业按照沉组买卖类型，选择填报“形式改变”“债权沉组”“股权收购”“资产收购”“归并”“分立”。
2、《企业所得税法实施条例》第九十六条：《企业所得税法》第三十条第（二）项所称企业安设残疾人员所领取的工资的加计扣除，是指企业安设残疾人员的，正在按照领取给残疾职工工资据实扣除的根本上，按照领取给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范畴合用《中华人平易近国残疾人保障法》的相关。
1、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的合适前提的告白费和营业宣传费收入，除财务、税务从管部分还有外证件制作联系方式，不跨越昔时发卖（停业）收入15%的部门，准予扣除；跨越部门，准予正在当前纳税年度结转扣除。
2、(财税[2012]48号)：对化妆品制制取发卖、医药制制和饮料制制（不含酒类制制）企业发生的告白费和营业宣传费收入，不跨越昔时发卖（停业）收入30%的部门，准予扣除；跨越部门，准予正在当前纳税年度结转扣除。
本文以表格形式表现企业所得税税前扣除尺度，清晰了然。既可做为财税人员实务工做指南，也是CPA税法复习的好材料。
14.“204发生企业沉组事项”：企业发生沉组事项，并填报204-1至204-4及表A105100；未发生选择“否”。
9.“109处置股权投资营业”：处置股权投资营业的企业（包罗集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”，其余企业选择“否”。
年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠单据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不克不及算限额。
2.“102所属行业明细代码”：按照《国平易近经济行业分类》尺度填报纳税人的行业代码。工业企业所属行业代码为06**至4690，不包罗建建业。所属行业代码为7010的房地产开辟运营企业，能够填报表A105010中第21行至第29行。
填报纳税人全年资产总额季度平均数，单元为万元，保留小数点后2位。资产总额季度平均数，具体计较公式如下。
发生额的60%，发卖或停业收入的5‰；股权投资营业企业分回的股息、盈利及股权让渡收入可做为收入计较基数。
2、企业应于每月15日前，按照上月份全数职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会正在收到工会经费后，应向交款单元行政开具“工会经费拨缴款公用收条”，税务部分据此正在企业所得税前扣除。
18.“204-4企业正在沉组营业中所属当事方类型”：企业选择填报正在沉组营业中所属当事方类型。
2、经认定的手艺先辈型办事企业发生的职工教育经费收入，不跨越工资薪金总额8%的部门，准予正在计较应纳税所得额时扣除；跨越部门，准予正在当前纳税年度结转扣除。
2、（财税[2009]29号)：其他企业按取具有运营资历中介办事机构或小我(不含买卖两边及其雇员
企业所得税实行的是扣除，一项收入可否税前扣除，起首要看其能否属于税法答应扣除的收入，只要充实领会了企业所得税汇算清缴的扣除尺度，才能做到合理节税。企业所得税汇算清缴税前扣除尺度如下？。
《企业所得税法实施条例》第九十五条：《企业所得税法》第三十条第（一）项所称研究开辟费用的加计扣除，是指企业为开辟新手艺、新产物、新工艺发生的研究开辟费用，未构成无形资产计入当期损益的，正在按照据实扣除的根本上证件制作联系方式，按照研究开辟费用的50%加计扣除；构成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
5.“105国度或行业”：一般企业选“否”,纳税人处置国度和行业，选择“是”。需要提示的是，选择了“是”就不克不及享受小型微利企业优惠政策。
7.“107存正在境外联系关系买卖”：一般企业不存正在境外联系关系买卖选择“否”，纳税人存正在境外联系关系买卖，选择“是”。
1、《企业所得税法实施条例》第四十：企业发生的取出产运营相关的营业款待费收入，按照发生额的60%扣除，但最高不得跨越昔时发卖（停业）收入的5‰。
10．“110合用的会计原则或会计轨制”：一般选小企业会计原则，上市公司和国有大中型企业选企业会计原则。
2、对处置股权投资营业法人企业（包罗集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所的股息、盈利以及股权让渡收入，能够按的比例计较营业款待费扣除限额。
1、《企业所得税法实施条例》第四十二条：除财务、税务从管部分还有外，企业发生的职工教育经费收入，不跨越工资薪金总额2.5%的部门，准予扣除；跨越部门，准予正在当前纳税年度结转扣除。